Exposição de motivos

I

O artigo 31.1 da Constituição espanhola consagra o princípio de que todos contribuirão ao sostemento das despesas públicas de acordo com a sua capacidade económica, mediante um sistema tributário justo inspirado nos princípios de igualdade e progresividade.

Os benefícios fiscais constituem instrumentos de política económica e social mediante os quais as administrações tributárias, no âmbito das suas competências, renunciam, total ou parcialmente, à percepção de determinados tributos com o fim de alcançarem objectivos estratégicos de desenvolvimento. Supõem, pois, uma excepção ao princípio de generalidade tributária e respondem a razões económicas, sociais ou estratégicas que buscam promover uma finalidade pública e que, ao mesmo tempo, supõem uma minoración da recadação.

Como ferramentas de política pública requerem de controlo, pois os benefícios fiscais não são simples reduções de impostos e devem-se administrar com responsabilidade, com transparência e com avaliação constante. Um sistema de controlo sólido assegura a eficiência, a legalidade e a sustentabilidade financeira da Administração.

Um dos médios para alcançar esse controlo é a exixencia do uso de meios de pagamento rastrexables, pois permitem verificar a realidade da operação, reduzir o risco de facturas falsas ou simuladas, facilitar a comprovação administrativa e evitar a utilização instrumental do benefício fiscal. É, além disso, um meio de controlo coherente com a normativa fiscal antifraude que evidência uma orientação legislativa clara para a rastrexabilidade das operações económicas como instrumento de controlo tributário.

Portanto, a justificação de que a despesa sujeita a dedução não possa realizar-se mediante entregas de dinheiro de curso legal obedece à necessidade do gasto ter que estar devidamente justificado e registado através de meios de pagamento que permitam verificar a realidade da transacção e a origem imediata dos fundos dedicados a isso. Trata de uma finalidade que se não se consegue com o pagamento em metálico e sim com o pagamento mediante cartão de crédito ou débito, transferência bancária, cheque nominativo, receita em conta em entidades de crédito ou através de plataformas de serviços de pagamentos electrónicos instantáneos autorizadas em Espanha.

II

No texto refundido das disposições legais da Comunidade Autónoma da Galiza em matéria de tributos cedidos pelo Estado, aprovado pelo Decreto legislativo 1/2011, de 28 de julho, a Comunidade Autónoma da Galiza, no exercício das competências normativas em matéria de tributos cedidos, aprovou diferentes benefícios fiscais que excluem como médio de justificação da despesa fiscalmente deducible as entregas de dinheiro de curso legal. Estes benefícios recolhem nos artigos 5.Três (dedução pelo investimento em instalações de climatização e/ou água quente sanitária que empreguem energias renováveis na habitação habitual e destinadas exclusivamente ao autoconsumo), 5.Dezoito (dedução na quota íntegra autonómica por obras de melhora de eficiência energética em edifícios de habitações ou em habitações unifamiliares) e também na redução no imposto sobre doações prevista no artigo 8.Dez (redução pela aquisição de bens e direitos destinados a reparar ou repor os danados pelos incêndios florestais acaecidos na Galiza em 2025).

No caso da Administração geral do Estado, podemos citar como medidas fiscais nas que não cabe acreditar o pagamento mediante entregas de dinheiro de curso legal: a disposição adicional vigésimo noveno (dedução por obras de melhora na habitação), a disposição adicional quincuaxésima (dedução por obras de melhora da eficiência energética de habitações) e a disposição adicional quincuaxésimo oitava (dedução pela aquisição de veículos eléctricos «enchufables» e de pilha de combustível e pontos de recarga) da Lei 35/2006, de 28 de novembro, do imposto sobre a renda das pessoas físicas e de modificação parcial das leis dos impostos sobre sociedades, sobre a renda de não residentes e sobre o património.

Nesta mesma linha, a Comunidade Autónoma de Aragón regula, na disposição adicional segunda do Decreto legislativo 1/2005, de 26 de setembro, do Governo de Aragón, pelo que se aprova o texto refundido das disposições ditadas pela Comunidade Autónoma de Aragón em matéria de tributos cedidos, os requisitos das entregas de montantes pecuniarios para a aplicação de determinados benefícios fiscais. Assinala que as deduções na quota íntegra autonómica do imposto sobre a renda das pessoas físicas pelas quantidades satisfeitas derivadas das despesas pelos que as pessoas contribuintes tenham direito à aplicação do correspondente benefício fiscal ficam condicionado a que o pagamento das supracitadas despesas se realize mediante cartão de crédito ou débito, transferência bancária, cheque nominativo ou receita em contas em entidades financeiras.

No mesmo sentido, a Comunidade Autónoma de Extremadura, no artigo 52.3 do Decreto legislativo 1/2018, de 10 de abril, pelo que se aprova o texto refundido das disposições legais da Comunidade Autónoma de Extremadura em matéria de tributos cedidos pelo Estado, dispõe que a aplicação dos benefícios fiscais estabelecidos pela Comunidade Autónoma de Extremadura no marco da sua competência normativa, relativos a tributos cedidos, fica condicionado a que o aboação das quantidades satisfeitas pelo negócio jurídico que origine o direito à sua aplicação se realize mediante cartão de crédito ou débito, transferência bancária, cheque nominativo ou receita em contas em entidades de crédito.

Na Lei 5/2025, de 23 de dezembro, de medidas fiscais e administrativas, acrescenta-se o artigo 5.Vinte e cinco ao texto refundido das disposições legais da Comunidade Autónoma da Galiza em matéria de tributos cedidos pelo Estado, aprovado pelo Decreto legislativo 1/2011, de 28 de julho, da Comunidade Autónoma da Galiza, no exercício das competências normativas em matéria de tributos cedidos, que regula a dedução pela aquisição de livros de texto e material escolar no imposto sobre a renda das pessoas físicas. No que atinge aos médios de justificação da despesa, assinala que «A acreditação da despesa pela aquisição dos livros de texto e do material escolar realizará mediante a factura detalhada dos bens adquiridos e os comprovativo do pagamento efectuado mediante cartão de crédito ou débito, transferência bancária, cheque nominativo, receita em conta em entidades de crédito ou através de plataformas de serviços de pagamentos electrónicos instantáneos autorizadas em Espanha. Em nenhum caso darão direito a praticar esta dedução as quantidades satisfeitas mediante entregas de dinheiro de curso legal».

No entanto, com carácter excepcional, dado que a norma foi publicada a finais de 2025 e com a finalidade de não prejudicar a quem realizou a despesa em material escolar e livros de texto no período de 1 de julho ao 31 de dezembro de 2025 em dinheiro de curso legal, ao desconhecer que não se ia admitir como meio válido para acreditá-lo, procede modificar a disposição adicional quinta da Lei 5/2025, de 23 de dezembro, de medidas fiscais e administrativas, para admitir esse meio de pagamento para a aplicação da dedução pela aquisição de livros de texto e material escolar na quota íntegra autonómica do imposto sobre a renda das pessoas físicas aplicável no período impositivo 2025. Deste modo, com carácter excepcional e pelos motivos expostos, permite-se o pagamento em dinheiro de curso legal das despesas em material escolar e livros de texto no período de 1 de julho ao 31 de dezembro de 2025.

Esta lei está composta de um artigo único e de uma disposição derradeiro.

Por todo o exposto, o Parlamento da Galiza aprovou e eu, de conformidade com o artigo 13.2 do Estatuto de autonomia da Galiza e com o artigo 24 da Lei 1/1983, de 22 de fevereiro, de normas reguladoras da Junta e da sua Presidência, promulgo, em nome do rei, a Lei de medida excepcional de carácter fiscal.

Artigo único. Modificação da Lei 5/2025, de 23 de dezembro, de medidas fiscais e administrativas

Modifica-se a disposição adicional quinta da Lei 5/2025, de 23 de dezembro, de medidas fiscais e administrativas, do seguinte modo:

«Disposição adicional quinta. Aplicação da dedução pela aquisição de livros de texto e material escolar na quota íntegra autonómica do imposto sobre a renda das pessoas físicas aplicável no período impositivo 2025

A dedução pela aquisição de livros de texto e de material escolar regulada no apartado vinte e cinco do artigo 5 do texto refundido das disposições legais da Comunidade Autónoma da Galiza em matéria de tributos cedidos pelo Estado, aprovado pelo Decreto legislativo 1/2011, de 28 de julho, na redacção dada por esta lei, será aplicada na declaração correspondente ao período impositivo do ano 2025 pelos contribuintes que tenham direito a ela, unicamente sobre os montantes correspondentes às aquisições recolhidas nas facturas emitidas entre o 1 de julho e o 31 de dezembro, ambos incluídos.

A acreditação da despesa realizará mediante a factura detalhada dos bens adquiridos e os comprovativo do pagamento efectuado mediante cartão de crédito ou débito, transferência bancária, cheque nominativo, receita em conta em entidades de crédito ou através de plataformas de serviços de pagamentos electrónicos instantáneos autorizadas em Espanha. De modo excepcional, no ano 2025 serão também admissíveis as quantias satisfeitas mediante entregas de dinheiro de curso legal».

Disposição derradeiro única. Entrada em vigor

Esta lei produz efeitos desde o 1 de janeiro de 2025.

Santiago de Compostela, vinte e sete de fevereiro de dois mil vinte e seis

Alfonso Rueda Valenzuela
Presidente