A Agência Tributária da Galiza (em diante, Atriga), no exercício das funções que tem atribuídas para a aplicação dos tributos ao serviço dos interesses da Comunidade Autónoma da Galiza, orienta a sua actuação ao efectivo cumprimento do dever constitucional de contribuir ao sostemento das despesas públicas conforme a capacidade económica de cada obrigado tributário.

Com este propósito, o Plano de controlo tributário constitui o instrumento básico de planeamento anual das actuações de prevenção, comprovação, investigação, valoração e recadação, assim como das actuações de colaboração com outras administrações públicas dirigidas à detecção e regularização de não cumprimentos tributários.

De acordo com o disposto no artigo 116 da Lei 58/2003, geral tributária (LXT), este plano tem carácter reservado, sem prejuízo da publicidade dos seus critérios gerais, e nele integram-se os planos parciais de inspecção previstos no artigo 170 do Regulamento geral das actuações e os procedimentos de gestão e inspecção tributária, aprovado pelo Real decreto 1065/2007, de 27 de julho.

A sua finalidade é garantir, na prática, a efectividade dos princípios de justiça, generalidade, igualdade e capacidade económica, mediante um planeamento coherente que combine a continuidade das linhas de actuação já consolidadas com a incorporação de medidas novas, adaptadas à evolução normativa e tecnológica.

O estatuto da Atriga, aprovado pelo Decreto 202/2012, de 18 de outubro, estabelece no seu artigo 16.2.j) que corresponde à Direcção da Atriga aprovar o Plano de controlo tributário anual. Em cumprimento das obrigações estabelecidas nestas disposições, publicam-se as directrizes gerais que o informam.

Em consequência,

RESOLVO:

Primeiro. Aprovação das directrizes gerais do Plano geral de controlo tributário de 2026

Aprovam-se as directrizes gerais que informam o Plano geral de controlo tributário de 2026, que figuram como anexo à presente resolução.

Segundo. Publicação das directrizes gerais para o seu geral conhecimento

Ordena-se a publicação das citadas directrizes gerais no Diário Oficial da Galiza, assim como a sua difusão por qualquer meio que resulte adequado para o seu geral conhecimento.

Santiago de Compostela, 15 de abril de 2026

Sonia Lafont Sendino
Directora da Agência Tributária da Galiza

ANEXO

Directrizes do Plano geral de controlo tributário
da Agência Tributária da Galiza para o ano 2026

1. Objectivos estratégicos do Plano 2026.

Os objectivos estratégicos do Plano geral de controlo tributário da Agência Tributária da Galiza para o ano 2026 são os seguintes:

– Incrementar o grau de cumprimento voluntário das obrigações tributárias avançando para uma assistência omnicanal, personalizada e apoiada em ferramentas digitais avançadas.

– Consolidar um modelo de Administração tributária centrado no contribuinte, acessível, inclusivo e com linguagem clara, que reduza ónus indirectas e melhore a segurança jurídica.

– Aprofundar na cooperação com a AEAT e outras administrações tributárias, assim como outros organismos e entidades da Administração autonómica galega, estatal e local para a aplicação dos tributos cedidos, tributos próprios e outras receitas de direito público.

– Reduzir a fenda fiscal nos tributos geridos pela Atriga, concentrando os recursos de controlo nas áreas de maior risco fiscal e nas formas mais graves de fraude.

– Melhorar a qualidade, integração e exploração da informação tributária orientando as actuações para a utilização de técnicas de analítica de dados avançada e inteligência artificial, tanto na fase de selecção de riscos como na tramitação de expedientes.

– Reforçar a eficácia da cobrança das dívidas tributárias, intensificando as actuações de investigação patrimonial e de aseguramento do crédito público e antecipando o controlo do risco recadatorio.

2. Estrutura do Plano.

O Plano geral de controlo tributário de 2026 articula-se em cinco grandes âmbitos de actuação:

– Controlo preventivo e fomento do cumprimento voluntário.

– Actuações de comprovação, controlo e investigação da fraude tributária.

– Actuações de controlo da fraude em fase recadatoria.

– Colaboração e cooperação interadministrativo e com os colaboradores sociais.

– Inovação tecnológica, inteligência artificial e melhora organizativo.

Cada âmbito desenvolver-se-á mediante planos operativos internos de gestão, inspecção, valoração e recadação, de carácter reservado, que concretizarão as actuações e objectivos cuantitativos associados.

3. Controlo preventivo e fomento do cumprimento voluntário.

3.1. Informação e assistência omnicanal.

As actuações de informação e assistência terão como finalidade reduzir os ónus administrativos e facilitar o cumprimento voluntário, tendo em conta que uma significativa percentagem das continxencias fiscais não obedece a uma vontade elusiva deliberada. Portanto, orientar-se-á o modelo de atenção multicanal para um modelo de serviço omnicanal apoiado nos seguintes eixos:

– Consolidação do Escritório Virtual Tributário (OVT) como canal principal de relação electrónica, com redeseño orientado à usabilidade, simplificação de fluxos e ampliação de formularios web inteligentes para os principais tributos cedidos e próprios.

– Desenvolvimento de um centro de atenção integral ao contribuinte que integre atenção pressencial (estendendo a ajuda à confecção de autoliquidacións a outros modelos de impostos), telefónica, videoasistencia e canais digitais, garantindo tempos de resposta reduzidos e uma gestão centralizada de citas e consultas. Para isso é fundamental que o sistema unifique as interacções do contribuinte com independência dos médios utilizados garantindo a rastrexabilidade das suas actuações.

– Impulso de assistentes virtuais e chatbots baseados na inteligência artificial para resolver consultas frequentes, que guiem o contribuinte na confecção e apresentação de autoliquidacións singelas e na compreensão de notificações e requerimento.

– Reforço da atenção personalizada a colectivos vulneráveis ou com fenda digital, mediante canais específicos, acompañamento em trâmites electrónicos e adaptação da acessibilidade física e digital. Para estes efeitos, impulsionar-se-á a criação da figura do funcionário público habilitado que assistirá as pessoas interessadas não obrigadas a relacionar-se por meios electrónicos com a Administração.

3.2. Educação cívico-tributária e comunicação pública.

Reforçar-se-ão as iniciativas de conscienciação fiscal e de pedagogia tributária, em particular:

– Programas de educação cívico-tributária em centros educativos da Galiza (secundária, bacharelato, formação profissional e universidade), em coordinação com a conselharia competente em matéria educativa, mediante charlas, materiais didácticos e actividades participativas. No âmbito universitário informar-se-ão os estudantes das possibilidades de trabalho na Administração tributária como saída profissional.

– Manutenção e ampliação de conteúdos divulgadores na página web e em redes sociais institucionais (guias breves de impostos, vinde-os, perguntas frequentes, simuladores), com especial atenção a tributos cedidos, tributos ambientais e procedimentos recadatorios.

– Manutenção constante da revisão, adaptação e simplificação da linguagem das comunicações mais habituais (requerimento, propostas de liquidação, notificações recadatorias), incorporando resumos iniciais claros que expliquem o conteúdo, a finalidade do documento e as opções de actuação do contribuinte.

– Revisão e simplificação da linguagem das comunicações mais habituais (requerimento, propostas de liquidação, notificações recadatorias), incorporando resumos iniciais claros que expliquem o conteúdo, a finalidade do documento e as opções de actuação do contribuinte.

– Reforço da transparência mediante a publicação das memórias de actividade periódica com resultados agregados de actuações de controlo, serviços prestados, boas práticas tributárias e inquéritos de satisfacção.

3.3. Prevenção do não cumprimento involuntario e convite à autocorrección.

Em linha com o direito ao erro e com as práticas mais modernas de gestão do risco, potenciar-se-ão actuações preventivas dirigidas a que seja o próprio contribuinte quem regularize voluntariamente a sua situação antes da abertura de procedimentos formais, tais como:

– Aviso a contribuintes com não cumprimentos involuntarios (não apresentação de autoliquidacións, erros frequentes em benefícios fiscais, discrepâncias com informação de terceiros), facilitando a regularização de modo voluntário.

– Impulsionar-se-á a implantação progressiva de um sistema de comunicações proactivas e personalizadas dirigido aos obrigados tributários, aos seus representantes e aos colaboradores sociais, mediante o qual sejam informados, por meios electrónicos, da proximidade dos vencimento relevantes vinculados aos tributos periódicos geridos pela Administração tributária galega.

– Acções específicas de prevenção em matéria de declarações informativas e obrigações censuais através de comunicações prévias.

3.4. Gobernanza de dados e qualidade censual.

O censo de obrigados tributários e a qualidade da informação disponível constituem a base de um controlo eficaz, pelo que se desenvolverão as seguintes linhas:

– Programas contínuos de depuração e actualização censual relativos aos obrigados tributários pessoas físicas, pessoas jurídicas e entidades sem personalidade, que permitam dispor de um censo permanentemente actualizado no que respeita a domicílios fiscais, actividades económicas, titularidade de bens imóveis e títulos valores, obrigações formais e regime de tributación. Estas actuações estender-se-ão, em particular, aos registros específicos vinculados a tributos próprios e cedidos de carácter ambiental, com o objectivo de garantir a correcta identificação dos sujeitos pasivos, o adequado encadramento nos diferentes regimes e a coerência entre a informação censual e as autoliquidacións apresentadas.

– Impulso de campanhas sistemáticas de contraste e depuração de dados mediante o cruzamento da informação censual com outras fontes internas e externas, a revisão de situações de alta e baixa, a detecção de não declarante e a regularização de incongruencias, incluindo, de ser o caso, actuações e requerimento de informação dirigidos à correcção das incidências detectadas.

– Detecção temporã de riscos censuais associados a novas altas, de forma que se acompanhe o contribuinte desde o inicio da sua actividade e se evitem situações de não cumprimento recorrente.

– Integração e coerência entre os dados censuais da Atriga e os procedentes da AEAT, outras comunidades autónomas, entidades locais e registros administrativos (Cadastro, registros da propriedade, registros sectoriais…).

4. Actuações de controlo, comprovação e investigação da fraude tributária.

4.1. Enfoque geral e gestão do risco fiscal.

As actuações de controlo baseará na identificação, avaliação, classificação e tratamento dos riscos de não cumprimento, combinando controlo extensivo (maciço) e controlo intensivo (selectivo), com os seguintes critérios gerais:

– Uso intensivo de técnicas de análise de dados, aprendizagem automática e inteligência artificial para a selecção de expedientes de maior risco, mediante modelos que integrem informação interna e externa (notarial, catastral, financeira, registral, redes sociais, dados abertos e outras fontes).

– Segmentación de riscos por figuras impositivas, sectores económicos, territórios e perfis de contribuintes, priorizando aqueles com impacto recadatorio relevante ou com especial reproche social (economia mergulhada, deslocalizações ficticias, tramas societarias…).

– Revisão periódica dos mapas de risco e dos critérios de selecção para adaptá-los a mudanças normativas, económicos e tecnológicos, e para incorporar lições aprendidas de exercícios anteriores.

4.2. Actuações de comprovação de gestão tributária (controlo extensivo).

No âmbito da gestão tributária desenvolver-se-ão actuações maciças de verificação, comprovação limitada e comprovação de valores orientadas a:

– Verificar a coerência interna das autoliquidacións e declarações, detectando erros aritméticos, incoherencias entre partidas e omissão de dados relevantes.

– Contrastar os dados declarados com a informação que já consta em poder da Administração tributária ou subministrada por outras administrações ou obrigados a proporcionar informação (índices notariais, informação registral e catastral, dados subministrados pela Administração galega e outras administrações).

– Comprovar a correcta aplicação de tipos de encargo, reduções, bonificações e demais benefícios fiscais que se reflictam na própria autoliquidación.

Sem prejuízo do detalhe reservado aos planos parciais, consideram-se prioritárias as seguintes comprovações extensivas:

– Imposto sobre sucessões e doações (ISD): detecção de não declarante a partir de índices notariais, registros civis e bases de dados de património; comprovação de massas hereditarias, valores declarados e correcta aplicação de reduções e bonificações, com especial atenção às reduções por parentesco, empresa familiar, habitação habitual e seguros de vida.

– Imposto sobre transmissões patrimoniais e actos jurídicos documentados (ITP-AXD): controlo de apresentação de autoliquidacións, detecção de factos impoñibles não declarados, revisão de valores declarados em transmissões imobiliárias e operações societarias, e verificação dos requisitos para a aplicação de exenções, tipos reduzidos, deduções bonificações e qualquer outro benefício fiscal.

– Imposto sobre o património: controlo de não declarante a partir de informação patrimonial e de renda, comprovação da correcta identificação e declaração de bens e direitos, da procedência de exenções (activos afectos a actividades económicas e participações em entidades), assim como da dedução por dívidas ou a aplicação do limite conjunto.

– Tributos sobre o jogo: verificação e comprovação das autoliquidacións, em especial no que se refere ao cumprimento dos requisitos para desfrutar dos benefícios fiscais, e detecção de factos impoñibles não declarados.

– Tributos ambientais: verificação e comprovação das autoliquidacións, em especial no que se refere ao cumprimento dos requisitos para desfrutar dos benefícios fiscais, e detecção de factos impoñibles não declarados.

– Taxas e preços: análise da informação fornecida pelos órgãos administrador, colaboração com eles em relação com os procedimentos de controlo que se vão desenvolver, e estudo da possibilidade de assumir procedimentos de gestão em determinados casos.

4.3. Actuações de inspecção tributária (controlo intensivo).

O controlo intensivo compreenderá as actuações selectivas e de maior intensidade, orientadas à descoberta e regularização das formas mais graves ou complexas de fraude fiscal e de economia mergulhada, especialmente no âmbito dos grandes patrimónios, estruturas societarias e operações de planeamento fiscal agressiva. Desenvolver-se-á principalmente através de procedimentos de inspecção, com possibilidade de actuações pressencial, análise patrimonial e utilização de técnicas avançadas de investigação. As actuações da inspecção tributária dirigir-se-ão, com carácter prioritário, às formas mais graves e complexas de fraude, com especial atenção a:

– Investigação de obrigados tributários que, pela quantia do seu património ou das suas rendas, devam apresentar declaração do imposto sobre o património ou que apresentem signos externos de riqueza não acordes com a ausência de declaração ou com o património declarado.

– Estruturas artificiosas de deslocalizações de residência fiscal entre comunidades autónomas para aproveitar diferenças em benefícios fiscais em ISD e imposto sobre o património, mediante a análise conjunta de indícios objectivos (tempos de permanência, núcleo principal de interesses, domicílio da unidade familiar, etc.).

– Revisão de operações que, pela sua estrutura ou reiteração, possam encobrir doações não declaradas ou negócios simulados.

– Tramas societarias e utilização abusiva de sociedades instrumentais ou de mera tenza de bens para aproveitar indevidamente benefícios fiscais.

– Operações imobiliárias de especial relevo económica, incluídas aquisições indirectas mediante transmissões de valores representativos de entidades com activo imobiliário maioritário, aplicando as regras da normativa do comprado de valores.

– Verificação das operações imobiliárias realizadas por empresários, analisando a correcta delimitação entre tributación por ITP-AXD e por IVE, a condição real de empresário e a procedência de tipos incrementados.

– Aplicação indebida de benefícios fiscais condicionar a requisitos de manutenção ou permanência (empresa familiar, habitação habitual, determinadas explorações económicas), incluindo a verificação a posteriori dos supracitados requisitos.

– Novos modelos de negócio baseados em plataformas digitais, redes sociais, conteúdos em linha e economia colaborativa, analisando a coerência entre signos externos de capacidade económica e rendas ou bases declaradas.

4.4. Valoração tributária de bens e direitos.

Em matéria de valoração dar-se-á prioridade a:

– Coordinação com a Direcção-Geral do Cadastro para o seguimento dos valores de referência aplicável como base impoñible em ISD e ITP-AXD, assim como para a detecção de imóveis com características não reflectidas na informação catastral.

– Desenvolvimento e melhora de ferramentas internas de valoração incorporando critérios técnicos homoxéneos e rastrexabilidade das fontes de informação empregadas.

– Selecção automatizado de imóveis para que valorem peritos da Administração em função do seu potencial impacto recadatorio, tipoloxía, localização e discrepância esperada entre o valor declarado e o valor comprovado.

– Reforço da motivação dos relatórios periciais e das comunicações de início de procedimentos de comprovação de valores, de acordo com a doutrina xurisprudencial.

5. Controlo da fraude na fase recadatoria.

5.1. Avaliação e anticipação do risco recadatorio.

O controlo na fase recadatoria perseguirá não só a cobrança efectiva das dívidas, senão também um efeito preventivo geral, mediante:

– Desenvolvimento de modelos de avaliação do risco recadatorio que permitam identificar debedores com alta probabilidade de falta de pagamento, promovendo actuações e medidas que comportem reduzir o dito risco de cobrança e fomentar a regularização voluntária.

– Intensificación do seguimento temporão de dívidas de montante significativo ou debedores identificados como de alto risco cobratorio desde a sua entrada no período executivo, para adoptar sem demora as medidas de aseguramento necessárias.

– Seguimento e controlo do procedimento de receita em todas as suas fases a respeito dos recursos de direito público cuja gestão recadatoria vá assumindo a Atriga com o objectivo de favorecer ao máximo o cumprimento voluntário dos contribuintes oferecendo todas as possibilidades de pagamento disponíveis.

5.2. Medidas de investigação patrimonial e aseguramento do crédito.

Potenciar-se-ão as actuações de investigação patrimonial e aseguramento do crédito público, entre outras, mediante:

– Uso extensivo de embargos maciços e selectivos sobre contas bancárias, salários, salários, pensões, créditos comerciais e devoluções tributárias, coordenando a actuação com outras administrações tributárias e utilizando, quando seja possível, plataformas comuns de embargo.

– Intensificación das actuações de derivação de responsabilidade (solidária e subsidiária), em particular face a administradores, partícipes e terceiros que colaborem em operações de baleiramento patrimonial ou na ocultación de bens.

– Adopção de medidas cautelares em supostos de risco verdadeiro de frustração da execução, incluindo anotações preventivas, proibições de dispor e outras previstas na normativa tributária e processual.

– Revisão sistemática das situações de insolvencia e falidos, para detectar solvencias sobrevidas e reactivar actuações recadatorias quando proceda.

– Reforço do seguimento de dívidas suspensas e paralisadas por recursos ou reclamações, agilizando a execução de resoluções e sentenças firmes.

5.3. Facilidades de pagamento e atenção recadatoria.

Com o fim de compatibilizar a eficácia recadatoria com a viabilidade económica dos obrigados tributários e a prevenção da economia mergulhada, impulsionar-se-ão:

– A agilização e a simplificação dos procedimentos de aprazamento e fraccionamento, com especial atenção a contribuintes de menor dimensão, evitando a sua utilização como instrumento puramente dilatorio.

– A potenciação de meios de pagamento electrónicos seguros, em particular os demais recente implantação (passarela de pagamentos com cartão, domiciliación, bizum, transferência, caixeiros de entidades bancárias), tanto na sede electrónica como através da atenção telefónica e pressencial assistida.

– O reforço de actuações de informação e assistência aos contribuintes com a finalidade de consciencializar sobre a importância do cumprimento voluntário das obrigações de pagamento evitando recargas e custas innecesarias, dando a conhecer todas as facilidades disponíveis para alcançar o dito cumprimento.

6. Colaboração e cooperação interadministrativo e com os colaboradores sociais.

6.1. Colaboração com a AEAT e outras administrações tributárias.

Reforçar-se-ão os mecanismos de colaboração com a AEAT e com as administrações tributárias de outras comunidades autónomas, em particular mediante:

– Intercâmbios de informação censual e económica através do censo único partilhado e outros canais estabelecidos, com actualização periódica e atenção especial a mudanças de domicílio fiscal.

– Programas coordenados de selecção e controlo em matéria de ISD, imposto sobre o património, ITP-AXD, tributos sobre o jogo e tributos ambientais, com especial atenção a deslocalizações ficticias e estruturas de planeamento fiscal agressiva.

– Transmissão recíproca de informação relevante detectada em procedimentos de controlo (diligências de colaboração) que possa ter incidência em tributos geridos por outra Administração.

6.2. Cooperação com entidades locais e outros organismos da Comunidade Autónoma.

Com o fim de incrementar a eficácia da gestão tributária e recadatoria no âmbito territorial da Galiza, impulsionar-se-ão:

– Convénios de colaboração com entidades locais para o intercambiar de informação sobre taxas, impostos locais e padróns que possam resultar relevantes como indícios de capacidade económica ou para a gestão dos tributos aplicados pela Atriga.

– Mecanismos de coordinação com órgãos da Administração autonómica com competências sectoriais (habitação, ambiente, energia, indústria, sanidade, serviços sociais, …) para a subministração de dados com transcendência tributária.

6.3. Colaboração social organizada.

Potenciar-se-á a colaboração com colégios profissionais, associações empresariais e outros intermediários fiscais através de:

– Convénios que facilitem a apresentação electrónica de autoliquidacións, num marco de cumprimento reforçado e de difusão de boas práticas tributárias.

– Canais estáveis de diálogo técnico (foros de peritos, grupos de trabalho) para contrastar critérios interpretativo, antecipar problemas de aplicação de novas figuras tributárias e solicitar propostas de melhora na gestão.

– Desenvolvimento de uma nova jornada tributária, consolidando a iniciada o ano passado, com a participação de representantes, tanto das administrações tributárias como da xudicatura, assessoria fiscal ou do âmbito universitário, com a finalidade de comentar temas de interesse na aplicação de tributos.

7. Inovação tecnológica, inteligência artificial e melhora organizativo.

7.1. Inteligência artificial e analítica avançada.

A Atriga continuará impulsionando um modelo de Administração tributária intensiva em dados dentro dos objectivos do Programa galego de inteligência artificial 2026-2028, incorporando:

– Modelos de selecção de riscos apoiados em técnicas de aprendizagem automática e análise preditiva, integrados nos sistemas de gestão de expedientes de gestão, inspecção e recadação.

– Ferramentas de análise automatizado de documentos (escritas notariais, contratos, facturas e outros) capazes de identificar patrões semánticos associados a riscos fiscais e de propor casos para a revisão humana.

– Sistemas de recomendação internos que assistam o pessoal na tomada de decisões com registro de decisões e análises de resultados para retroalimentar os modelos.

7.2. Automatização e simplificação de processos.

Aprofundará na automatização de procedimentos de menor complexidade, mantendo sempre o controlo humano nas decisões com impacto jurídico ou económico, mediante:

– Tramitação electrónica de determinados procedimentos maciços sobretudo associados a requerimento, informações, assistência, etc., sempre e quando a casuística o permita.

– Integração da assinatura biométrica no escritório e da assinatura electrónica avançada na sede, reduzindo o uso de papel e acelerando a formalização de actuações, reduzindo os tempos de resposta e achegando cada vez mais os tempos de actuação no ponto da devindicación dos impostos.

– Reenxeñaría de processos internos para eliminar tarefas redundantes, melhorar a rastrexabilidade de expedientes e homoxeneizar critérios de actuação em todo o território da Galiza.

7.3. Organização interna e gestão do talento.

A eficácia do Plano de controlo tributário exixir uma organização flexível e especializada, para o que se prevê:

– A consolidação de unidades especializadas em análises de riscos, economia digital, bases impoñibles relevantes e tributos ambientais.

– Programas de formação contínua do pessoal em matérias técnicas tributárias, ferramentas digitais, protecção de dados e ética no uso da inteligência artificial.

– Sistemas de avaliação do desempenho vinculados a objectivos do Plano de controlo tributário, que valorem tanto resultados cuantitativos (recadação derivada de actuações de controlo) como cualitativos (qualidade das resoluções, a respeito de prazos, redução de litixiosidade).

8. Seguimento, avaliação e revisão do Plano.

No contexto do contrato de gestão aprovado pelo Conselho da Xunta na sua reunião de 13 de abril de 2026, onde se estabelece o marco de relações entre a Atriga e a Xunta de Galicia, assim como os compromissos assumidos para a consecução dos objectivos e a efectiva realização das suas funções, a Direcção da Atriga realizará um seguimento periódico do grau de execução das actuações previstas neste plano. Este seguimento realizar-se-á de forma integrada com o plano anual de objectivos e avaliará os seus resultados mediante indicadores cuantitativos e cualitativos, tais como:

– Montantes e bases regularizadas por tipo de actuação e figura tributária.

– Evolução da dívida em período executivo e das percentagens de cobrança e emprego das facilidades de pagamento.

– Indicadores de qualidade do serviço de informação e assistência (tempos de resposta, nível de satisfacção, uso de canais electrónicas).

– Evolução dos principais riscos fiscais e da litixiosidade associada às actuações de controlo.

Os resultados desta avaliação servirão para ajustar, de ser o caso, as prioridades e os recursos atribuídos em exercícios posteriores, garantindo a melhora contínua do modelo de controlo tributário da Atriga.